Weitere Informationen
- Gewerbesteuergesetz (GewStG) (Link: http://www.gesetze-im-internet.de/gewstg/index.html)
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in % | |||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Hamburg, Freie und Hansestadt |
1.875.180
|
470
|
470
|
470
|
470
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Brunsbüttel, Stadt
|
12.518
|
380
|
390
|
390
|
390
|
Heide, Stadt
|
21.919
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in % | |||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Geesthacht,
Stadt |
32.080
|
400
|
400
|
400
|
400
|
Lauenburg/
Elbe, Stadt |
11.848
|
395
|
395
|
395
|
395
|
Mölln, Stadt
|
19.403
|
370
|
370
|
370
|
390
|
Ratzeburg,
Stadt |
14.676
|
370
|
370
|
370
|
380
|
Schwarzenbek,
Stadt |
17.274
|
395
|
395
|
395
|
395
|
Wentorf bei Hamburg |
13.569
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Lübeck, Hansestadt |
217.799
|
450
|
450
|
450
|
450
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Neumünster, Stadt |
79.889
|
410
|
410
|
410
|
410
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Bad Schwartau, Stadt |
20.345
|
330
|
330
|
380
|
380
|
Eutin, Stadt
|
17.097
|
370
|
380
|
380
|
380
|
Fehmarn, Stadt
|
13.377
|
360
|
360
|
360
|
360
|
Malente
|
10.921
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Neustadt in Holstein, Stadt |
15.358
|
400
|
400
|
400
|
400
|
Ratekau
|
15.298
|
350
|
350
|
350
|
350
|
Scharbeutz
|
11.736
|
360
|
360
|
360
|
360
|
Stockelsdorf
|
17.158
|
340
|
340
|
340
|
340
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in % | |||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Elmshorn,
Stadt |
50.594
|
390
|
400
|
400
|
400
|
Halstenbek
|
18.152
|
380
|
400
|
400
|
400
|
Pinneberg,
Stadt |
43.807
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Quickborn,
Stadt |
22.187
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Rellingen
|
14.577
|
320
|
320
|
320
|
320
|
Schenefeld,
Stadt |
19.646
|
350
|
380
|
380
|
380
|
Tornesch,
Stadt |
14.254
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Uetersen,
Stadt |
18.538
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Wedel,
Stadt |
34.395
|
380
|
380
|
380
|
420
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Bad Bramstedt,
Stadt |
15.266
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Bad Segeberg,
Stadt |
17.551
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Henstedt-Ulzburg
|
28.294
|
336
|
336
|
336
|
336
|
Kaltenkirchen,
Stadt |
23.479
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Norderstedt,
Stadt |
81.324
|
440
|
440
|
440
|
440
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Glückstadt, Stadt |
10.781
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Itzehoe, Stadt |
32.163
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in % | |||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Ahrensburg,
Stadt |
34.477
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Bad Oldesloe,
Stadt |
24.919
|
370
|
370
|
380
|
385
|
Bargteheide,
Stadt |
16.118
|
350
|
350
|
370
|
370
|
Barsbüttel
|
13.075
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Glinde, Stadt
|
18.479
|
400
|
400
|
400
|
400
|
Reinbek, Stadt
|
28.511
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Beverstedt
|
13.725
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Cuxhaven, Stadt |
48.636
|
435
|
435
|
435
|
435
|
Geestland, Stadt
|
31.491
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Loxstedt
|
16.595
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Schiffdorf
|
14.849
|
350
|
350
|
350
|
350
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in % | |||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Buchholz i.d.
Nordheide, Stadt |
40.578
|
400
|
400
|
400
|
400
|
Neu Wulmstorf
|
22.210
|
420
|
420
|
420
|
420
|
Rosengarten
|
13.786
|
360
|
390
|
390
|
390
|
Seevetal
|
42.291
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Stelle
|
11.507
|
400
|
400
|
400
|
400
|
Tostedt
|
14.431
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Winsen (Luhe),
Stadt |
36.028
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Bad Fallingbostel, Stadt |
12.306
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Munster, Stadt
|
15.297
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Schneverdingen, Stadt |
19.151
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Soltau, Stadt
|
21.824
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Walsrode, Stadt
|
30.767
|
410
|
410
|
410
|
410
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Lüchow (Wendland), Stadt |
9.547
|
420
|
420
|
420
|
420
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in % | |||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Adendorf
|
10.957
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Lüneburg,
Hansestadt |
75.891
|
420
|
420
|
420
|
420
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in % | |||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Bremervörde,
Stadt |
18.718
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Rotenburg
(Wümme), Stadt |
22.439
|
390
|
390
|
390
|
390
|
Scheeßel
|
13.019
|
370
|
370
|
370
|
370
|
Visselhövede,
Stadt |
9.751
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Zeven, Stadt
|
13.964
|
380
|
380
|
380
|
380
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in % | |||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Buxtehude,
Hansestadt |
40.585
|
410
|
410
|
410
|
410
|
Drochtersen
|
11.207
|
400
|
400
|
400
|
400
|
Harsefeld, Flecken |
14.526
|
410
|
410
|
410
|
410
|
Jork
|
12.295
|
420
|
420
|
420
|
420
|
Stade, Hansestadt |
47.787
|
420
|
420
|
420
|
420
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Uelzen, Hansestadt
|
33.751
|
435
|
435
|
435
|
435
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Boizenburg/ Elbe, Stadt |
10.818
|
350
|
350
|
350
|
350
|
Hagenow, Stadt
|
12.274
|
360
|
360
|
360
|
360
|
Ludwigslust, Stadt |
12.182
|
350
|
350
|
350
|
350
|
Ort
|
Einwohnerzahl
|
Gewerbesteuerhebesatz in %
|
|||
---|---|---|---|---|---|
2019
|
2020
|
2021
|
2022
|
||
Grevesmühlen, Stadt |
10.563
|
365
|
365
|
365
|
365
|
Wismar, Hansestadt |
43.402
|
450
|
450
|
450
|
450
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A (Land- und Forstwirtschaft) in % | Grundsteuerhebesatz B (bebaute und bebaubare Grundstücke) in % |
Hamburg, Freie und Hansestadt
|
1.875.180
|
225
|
540
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Brunsbüttel, Stadt
|
12.518
|
380
|
425
|
Heide, Stadt
|
21.919
|
380
|
430
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Geesthacht, Stadt
|
32.080
|
400
|
425
|
Lauenburg/Elbe, Stadt
|
11.848
|
470
|
470
|
Mölln, Stadt
|
19.403
|
400 (+30)
|
425 (+35)
|
Ratzeburg, Stadt
|
14.676
|
380
|
425 (+25)
|
Schwarzenbek, Stadt
|
17.274
|
450
|
450
|
Wentorf bei Hamburg
|
13.569
|
395
|
395
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Lübeck, Hansestadt
|
217.799
|
400
|
500
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Neumünster, Stadt |
79.799
|
390
|
480
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Bad Schwartau, Stadt
|
20.345
|
380
|
425
|
Eutin
|
17.097
|
380
|
425
|
Fehmarn, Stadt
|
13.377
|
350
|
350
|
Malente
|
10.921
|
380
|
425
|
Neustadt in Holstein, Stadt
|
15.358
|
400
|
425
|
Ratekau
|
15.298
|
360
|
360
|
Scharbeutz
|
11.736
|
330
|
350
|
Stockelsdorf
|
17.158
|
325
|
330
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Elmshorn, Stadt
|
50.594
|
380
|
425
|
Halstenbek
|
18.152
|
380
|
425
|
Pinneberg, Stadt
|
43.807
|
380
|
450
|
Quickborn, Stadt
|
22.187
|
380
|
425
|
Rellingen
|
14.577
|
220
|
250
|
Schenefeld, Stadt
|
19.646
|
380
|
380
|
Tornesch, Stadt
|
14.254
|
390
|
425
|
Uetersen, Stadt
|
18.538
|
390
|
415 (+5)
|
Wedel, Stadt
|
34.395
|
380
|
540 (+115)
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Bad Bramstedt, Stadt
|
15.266
|
380
|
425
|
Bad Segeberg, Stadt
|
17.551
|
390
|
425
|
Henstedt-Ulzburg
|
28.294
|
311
|
311
|
Kaltenkirchen, Stadt
|
23.479
|
315
|
315
|
Norderstedt, Stadt
|
81.324
|
300
|
410
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Glückstadt, Stadt
|
10.781
|
380
|
425
|
Itzehoe, Stadt
|
32.163
|
380
|
425
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Ahrensburg, Stadt
|
34.477
|
350
|
350
|
Bad Oldesloe, Stadt
|
24.919
|
435 (+10)
|
435 (+10)
|
Bargteheide, Stadt
|
16.118
|
370 (+30)
|
370 (+30)
|
Barsbüttel
|
13.075
|
380
|
380
|
Glinde, Stadt
|
18.479
|
400
|
400
|
Reinbek, Stadt
|
28.511
|
390
|
390
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Beverstedt
|
13.725
|
470
|
470
|
Cuxhaven, Stadt
|
48.636
|
430
|
505
|
Geestland
|
31.491
|
490
|
490
|
Loxstedt
|
16.595
|
480
|
440
|
Schiffdorf
|
14.849
|
500
|
415
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Buchholz i.d. Nordheide, Stadt
|
40.578
|
365
|
400
|
Neu Wulmstorf
|
22.210
|
390
|
460
|
Rosengarten
|
13.786
|
370
|
390
|
Seevetal
|
42.291
|
410
|
410
|
Stelle
|
11.507
|
400
|
400
|
Tostedt
|
14.431
|
465
|
465
|
Winsen (Luhe), Stadt
|
36.028
|
380
|
380
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Bad Fallingbostel, Stadt
|
12.306
|
450
|
450
|
Munster, Stadt
|
15.297
|
450
|
450
|
Schneverdingen, Stadt
|
19.151
|
380
|
380
|
Soltau, Stadt
|
21.824
|
380
|
380
|
Walsrode, Stadt
|
30.767
|
375
|
375
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Lüchow (Wendland), Stadt
|
9.547
|
420
|
420
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Adendorf
|
10.957
|
400
|
400
|
Lüneburg, Hansestadt
|
75.891
|
310
|
490
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Bremervörde, Stadt
|
18.718
|
690
|
470
|
Rotenburg (Wümme), Stadt
|
22.439
|
390
|
390
|
Scheeßel
|
13.019
|
455
|
390
|
Visselhövede, Stadt
|
9.751
|
585
|
416
|
Zeven, Stadt
|
13.964
|
500
|
390
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Buxtehude, Stadt
|
40.585
|
310
|
415
|
Drochtersen
|
11.207
|
450
|
450
|
Harsefeld, Flecken
|
14.526
|
420
|
420
|
Jork
|
12.295
|
455
|
455
|
Stade, Hansestadt
|
47.787
|
490
|
490
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Uelzen, Stadt
|
33.751
|
450
|
450
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Boizenburg/Elbe, Stadt
|
10.818
|
310
|
400
|
Hagenow, Stadt
|
12.274
|
310
|
380
|
Ludwigslust, Stadt
|
12.182
|
310
|
400
|
Ort | Einwohnerzahl | Grundsteuerhebesatz A in % | Grundsteuerhebesatz B in % |
Grevesmühlen, Stadt
|
10.563
|
334
|
427 (+27)
|
Wismar, Hansestadt
|
43.402
|
310
|
580
|
„(…) Nach heutigem EU-Recht fällt die Besteuerung der Veräußerungsgewinne im Wesentlichen in die Zuständigkeit der Mitgliedstaaten, die ihre eigenen Steuersysteme gestalten und entscheiden können, wer, was, wann und zu welchem Satz besteuert wird, vorausgesetzt, Steuerpflichtige aus anderen Mitgliedstaaten werden nicht diskriminiert. In einigen Mitgliedstaaten unterliegen Veräußerungsgewinne der Einkommens- oder Körperschaftssteuer, in anderen werden sie getrennt besteuert. Die Besteuerung der Veräußerungsgewinne ist nur ein Bestandteil der viel umfassenderen Kategorie der Kapitalertragssteuer. Erzielte Veräußerungsgewinne machen nur einen Bruchteil der gesamten Steuerbemessungsgrundlage aus, weshalb die Auswirkungen der Besteuerung nur dieser Gewinne auf das Funktionieren des Binnenmarkts offenbar begrenzt sind. (…)“
„Durch die Einbindung der Industrie- und Handelskammern ist es gelungen, unter anderem jeweils sieben Pilotunternehmen je Bundesland bis zum Sommer sicherzustellen. In Verbindung mit Aktivitäten der kommunalen Verbände, mindestens sieben Testkommunen je Bundesland zu erreichen, können wir sicherstellen, dass alle länderspezifischen Besonderheiten - wie beispielsweise unterschiedliche Gesetze beziehungsweise Regelungen zu den Verbandsgemeinden und Verwaltungsgemeinschaften - in unserem Projekt in der Spezifikation/Datensatz berücksichtigt werden.“
Nettoentgelt für Übernachtungsleistung
|
Kultur- und Tourismustaxe
(geplant bis Ende 2024) |
Kultur- und Tourismustaxe
(geplant ab 2025) |
---|---|---|
bis zu 10 Euro
|
0 Euro
|
0 Euro
|
bis zu 25 Euro
|
0,50 Euro
|
0,60 Euro
|
bis zu 50 Euro
|
1 Euro
|
1,20 Euro
|
bis zu 100 Euro
|
2 Euro
|
2,40 Euro
|
bis zu 150 Euro
|
3 Euro
|
3,60 Euro
|
bis zu 200 Euro
|
4 Euro
|
4,80 Euro
|
über 200 Euro
|
4 Euro plus je 1 Euro je weitere angefangene 50 Euro
|
4,80 Euro plus je 1,20 Euro je weitere angefangene 50 Euro
|
Finanzamt für Verkehrsteuern und Grundbesitz
Gorch-Fock-Wall 11
20355 Hamburg
Telefon: 040 / 42843 -6915
Fax: 040 / 4279 -22650
Gewerbezweig
|
Jahreswert für eine Person ohne Umsatzsteuer
1. Januar bis 31. Dezember 2024 |
||
ermäßigter Steuersatz €
|
voller Steuersatz €
|
insgesamt €
|
|
Bäckerei
|
1.605
|
206
|
1.811
|
Fleischerei/Metzgerei
|
1.429
|
545
|
1.974
|
Gaststätten aller Art
|
|||
a) mit Abgabe von kalten Speisen
|
1.399
|
1.016
|
2.415
|
b) mit Abgabe von kalten und warmen Speisen
|
2.253
|
1.723
|
3.976
|
Getränkeeinzelhandel
|
118
|
266
|
384
|
Café und Konditorei
|
1.547
|
575
|
2.122
|
Milch, Milcherzeugnisse, Fettwaren und Eier (Eh.)
|
693
|
0
|
693
|
Nahrungs- und Genussmittel (Eh.)
|
1.340
|
354
|
1.694
|
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln (Eh.)
|
369
|
162
|
531
|
Einfamilienhaus in Hamburg in guter Wohnlage. Wohnfläche 100 m², Grundstücksfläche 1000 m². Berechnung des Grundsteuermessbetrags:Fläche Grundstück x Äquivalenzzahl = Äquivalenzbetrag des Grundstücks1000 m² x 0,04 € / m² = 40 EuroFläche des Gebäudes x Äquivalenzzahl = Äquivalenzbetrag des Gebäudes100 m² x 0,50 € / m² = 50 EuroÄquivalenzbetrag des Grundstücks x Grundsteuermesszahl 40 Euro x 100 % = 40 Euro+ Äquivalenzbetrag des Gebäudes x Grundsteuermesszahl 50 x 70 % (Lageermäßigung 0%) = 35 Euro= Grundsteuermessbetrag 75 EuroBei einem für dieses Rechenbeispiel angenommenen Hebesatz von 1000 % würde die Grundsteuer 750 Euro pro Jahr betragen.
EU-Mitgliedstaat | Meldeschwelle Wareneingänge Jahreswerte in EUR |
Meldeschwelle Warenversendungen Jahreswerte in EUR |
---|---|---|
Belgien (BE)
|
1.500.000
|
1.000.000
|
Bulgarien (BG)
|
219.856
|
138.049
|
Dänemark (DK)
|
965.898
|
697.593
|
Deutschland (DE) | 800.000 | 500.000 |
Estland (EE)
|
230.000
|
130.000
|
Finnland (FI)
|
600.000
|
600.000
|
Frankreich (FR)
|
460.000
|
460.000
|
Griechenland (GR)
|
150.000
|
90.000
|
Irland (IE)
|
500.000
|
635.000
|
Italien (IT)
|
800.000
|
400.000
|
Kroatien (HR)
|
331.635
|
172.450
|
Lettland (LV)
|
230.000
|
120.000
|
Litauen (LT)
|
250.000
|
150.000
|
Luxemburg (LU)
|
200.000
|
150.000
|
Malta (MT)
|
700
|
700
|
Niederlande (NL)
|
800.000
|
1.000.000
|
Österreich (AT)
|
750.000
|
750.000
|
Polen (PL)
|
900.293
|
450.146
|
Portugal (PT)
|
350.000
|
250.000
|
Rumänien (RO)
|
186.016
|
186.016
|
Schweden (SE)
|
858.385
|
429.193
|
Slowakische Republik (SK)
|
200.000
|
400.000
|
Slowenien (SI)
|
140.000
|
200.000
|
Spanien (ES)
|
400.000
|
400.000
|
Tschechische Republik (CZ)
|
453.600
|
453.600
|
Ungarn (HU)
|
483.986
|
284.698
|
Nordirland
|
1.685.962
|
280.994
|
Zypern (CY)
|
180.000
|
55.000
|
Keine Lohnveredelung liegt vor, wenn:
- der Auftraggeber nach ihrer Funktion oder vom Wert her nur unbedeutende Teile zur Verfügung stellt (z.B. Etiketten, Schrauben usw.). In diesen Fällen sind die sog. Beistellungen bei der Anmeldung zur Intrahandelsstatistik unter der A.d.G. (=Art des Geschäfts) "99" in Verbindung mit einem statistischen Wert und ohne Rechnungsbetrag zu erfassen. Für das grenzüberschreitend gelieferte Fertigprodukt wird regelmäßig ein Verkauf bzw. Kauf (A.d.G. "11") unterstellt, wobei der Wert der kostenlos vom Auftraggeber zur Verfügung gestellten Beistellungen bei der Wertermittlung der Fertigerzeugnisse ausnahmsweise nicht einbezogen wird.
- die Lohnarbeiten an den zur Verfügung gestellten Waren lediglich in einfachen Maßnahmen (z.B. einfaches Verpacken, Bügeln usw.) bestehen. In diesen Fällen wird generell auf eine statistische Erfassung der in diesem Rahmen vorübergehend exportierten bzw. importierten Waren verzichtet.
Sachbezugswerte 2023, 2022 bzw. 2021:
|
||||
---|---|---|---|---|
Frühstück 2023
|
Mittagessen 2023
|
Abendessen 2023
|
Verpflegung insgesamt 2023
|
|
2,00 €
|
3,80 €
|
3,80 €
|
9,20 €
|
|
Frühstück 2022
|
Mittagessen 2022
|
Abendessen 2022
|
Verpflegung insgesamt 2022
|
|
1,87 €
|
3,57 €
|
3,57 €
|
9,00 €
|
|
Frühstück 2021 | Mittagessen 2021 | Abendessen 2021 | Verpflegung insgesamt 2021 |
|
1,83 €
|
3,47 €
|
3,47 €
|
8,77 €
|
|
Monatlicher Wert 2023 | Monatlicher Wert 2023 | Monatlicher Wert 2023 | Monatlicher Wert 2023 | |
Arbeitnehmer
|
60,00 €
|
114,00 €
|
114,00 €
|
288,00 €
|
Familienangehörige des Arbeitnehmers volljährig |
60,00 €
|
114,00 €
|
114,00 €
|
288,00 €
|
unter 18 Jahren
|
48,00 €
|
91,20 €
|
91,20 €
|
230,40 €
|
unter 14 Jahren
|
24,00 €
|
45,60 €
|
45,60 €
|
115,20 €
|
unter 7 Jahren
|
18,00 €
|
34,20 €
|
34,20 €
|
86,40 €
|
Monatlicher Wert 2022
|
Monatlicher Wert 2022
|
Monatlicher Wert 2022
|
Monatlicher Wert 2022
|
|
Arbeitnehmer |
56,00 €
|
107,00 €
|
107,00 €
|
270,00 €
|
Familienangehörige
des Arbeitnehmers volljährig |
56,00 €
|
107,00 €
|
107,00 €
|
270,00 €
|
unter 18 Jahren
|
44,80 €
|
85,60 €
|
85,60 €
|
216,00 €
|
unter 14 Jahren
|
22,40 €
|
42,80 €
|
42,80 €
|
108,00 €
|
unter 7 Jahren
|
16,80 €
|
32,10 €
|
32,10 €
|
81,00 €
|
Monatlicher Wert 2021
|
Monatlicher Wert 2021
|
Monatlicher Wert 2021
|
Monatlicher Wert 2021 | |
Arbeitnehmer
|
55,00 €
|
104,00 €
|
104,00 €
|
263,00 €
|
Familienangehörige
des Arbeitnehmers volljährig |
55,00 €
|
104,00 €
|
104,00 €
|
263,00 €
|
unter 18 Jahren
|
44,00 €
|
83,20 €
|
83,20 €
|
210,40 €
|
unter 14 Jahren
|
22,00 €
|
41,60 €
|
41,60 €
|
105,20 €
|
unter 7 Jahren
|
16,50 €
|
31,20 €
|
31,20 €
|
78,90 €
|
Sachbezugswerte für freie Unterkunft 2023, 2022 und 2021
|
|||
---|---|---|---|
Unterkunft belegt mit |
Monatlicher Wert für Unterkunft allgemein 2023 |
Monatlicher Wert für Aufnahme in Arbeitgeberhaushalt in Gemeinschaftsunterkunft 2023 |
|
Volljähriger Arbeitnehmer
|
1 Mitarbeiter
|
265,00 €
|
225,25 €
|
2 Mitarbeitern
|
159,00 €
|
119,25 €
|
|
3 Mitarbeitern
|
132,50 €
|
92,75 €
|
|
mehr als 3 Mitarbeitern
|
106,00 €
|
66,25 €
|
|
Jugendliche u. Auszubildende
|
1 Mitarbeiter
|
225,25 €
|
185,50 €
|
2 Mitarbeitern
|
119,25 €
|
79,50 €
|
|
3 Mitarbeitern
|
92,75 €
|
53,00 €
|
|
mehr als 3 Mitarbeitern
|
66,25 €
|
26,50 €
|
|
Unterkunft belegt mit
|
Monatlicher Wert für Unterkunft allgemein 2022
|
Monatlicher Wert für Aufnahme
in Arbeitgeberhaushalt in Gemeinschaftsunterkunft 2022 |
|
Volljähriger Arbeitnehmer |
1 Mitarbeiter
|
241,00 €
|
204,85 €
|
2 Mitarbeitern
|
144,60 €
|
108,45 €
|
|
3 Mitarbeitern
|
120,50 €
|
84,35 €
|
|
mehr als 3 Mitarbeitern
|
96,40 €
|
60,25 €
|
|
Jugendliche u. Auszubildende |
1 Mitarbeiter
|
204,85 €
|
168,70 €
|
2 Mitarbeitern
|
108,45 €
|
72,30 €
|
|
3 Mitarbeitern
|
84,35 €
|
48,20 €
|
|
mehr als 3 Mitarbeitern
|
60,25 €
|
24,10 €
|
|
Unterkunft
belegt mit |
Monatlicher Wert für
Unterkunft allgemein 2021 |
Monatlicher Wert für Aufnahme
in Arbeitgeberhaushalt in Gemeinschaftsunterkunft 2021 |
|
Volljähriger
Arbeitnehmer |
1 Mitarbeiter
|
237,00 €
|
201,45 €
|
2 Mitarbeitern
|
142,20 €
|
106,65 €
|
|
3 Mitarbeitern
|
118,50 €
|
82,95 €
|
|
mehr als 3 Mitarbeitern
|
94,80 €
|
59,25 €
|
|
Jugendliche
u. Auszubildende |
1 Mitarbeiter
|
201,45 €
|
165,90 €
|
2 Mitarbeitern
|
106,65 €
|
71,10 €
|
|
3 Mitarbeitern
|
82,95 €
|
47,40 €
|
|
mehr als 3 Mitarbeitern
|
59,25 €
|
23,70 €
|
Mit Wohnung sind die objektiv zum Wohnen geeigneten Wohnräume gemeint. Es genügt eine bescheidene Bleibe. Nicht erforderlich ist eine abgeschlossene Wohnung mit Küche und separater Waschgelegenheit i.S.d. Bewertungsrechts. Der Steuerpflichtige muss die Wohnung innehaben, d.h. er muss tatsächlich über sie verfügen können und sie als Bleibe nicht nur vorübergehend benutzen.
Sehr geehrte Damen und Herren,im Juni 2020 haben Bund und Länder die Einführung des sog. Fristenmodells für die Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer beschlossen. Das Erhebungsverfahren trat zum 1. Dezember 2020 in Kraft und soll 2023 evaluiert werden.In Vorbereitung dessen hat das Deutsche Maritime Zentrum e. V. eine Studie beauftragt, die eine fundierte Grundlage in Form einer umfassenden quantitativen sowie qualitativen Datenerhebung und -analyse liefern soll. Es wird u. a. untersucht, inwieweit Verfahren für Importeure und Verwaltung vereinfacht und damit die Attraktivität des maritimen und Wirtschaftsstandorts Deutschland gestärkt werden können.Wir würden uns sehr freuen, wenn Sie Gelegenheit hätten, an der Befragung teilzunehmen. Die Gutachter gehen davon aus, dass die Befragung nur ca. 5 Minuten in Anspruch nimmt.Zur Befragung kommen Sie über diesen Link.
Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung | Zuständiges Finanzamt |
---|---|
Königreich Belgien | |
Republik Bulgarien | Finanzamt Neuwied |
Königreich Dänemark | Finanzamt Flensburg |
Republik Estland | Finanzamt Rostock |
Republik Finnland | Finanzamt Bremen |
Frankreich | Finanzamt Offenburg |
Vereinigtes Königreich Großbritannien und Nordirland |
Finanzamt Hannover-Nord |
Griechische Republik | Finanzamt Berlin Neukölln |
Republik Irland | Finanzamt Hamburg Nord |
Italienische Republik | Finanzamt München |
Republik Kroatien | Finanzamt Kassel-Hofgeismar |
Republik Lettland | Finanzamt Bremen |
Fürstentum Liechtenstein | Finanzamt Konstanz |
Republik Litauen | Finanzamt Mühlhausen |
Großherzogtum Luxemburg | Finanzamt Saarbrücken Am Stadtgraben |
Republik Mazedonien | Finanzamt Berlin-Neukölln |
Königreich der Niederlande | Finanzamt Kleve |
Königreich Norwegen | Finanzamt Bremen |
Republik Österreich | Finanzamt München |
Republik Polen Firmenname A-G |
Finanzamt Hameln |
Republik Polen Firmenname H-L |
Finanzamt Oranienburg |
Republik Polen Firmenname M-R und alle Unternehmen, auf die das Verfahren nach § 18 Abs. 4e UStG anzuwenden ist. |
Finanzamt Cottbus |
Republik Polen Firmenname S-Z |
Finanzamt Nördlingen |
Portugiesische Republik | Finanzamt Kassel Hofgeismar |
Rumänien | Finanzamt Chemnitz-Süd |
Russische Föderation | Finanzamt Magdeburg
|
Königreich Schweden | Finanzamt Hamburg-Nord |
Schweizerische Eidgenossenschaft | Finanzamt Konstanz |
Slowakische Republik | Finanzamt Chemnitz-Süd |
Königreich Spanien | Finanzamt Kassel-Hofgeismar |
Republik Slowenien | Finanzamt Oranienburg |
Tschechische Republik | Finanzamt Chemnitz-Süd |
Republik Türkei | Finanzamt Dortmund-Unna |
Ukraine | Finanzamt Magdeburg |
Republik Ungarn | Finanzamt Nürnberg-Zentral |
USA | Finanzamt Bonn-Innenstadt |
Republik Weißrussland | Finanzamt Magdeburg |
übriges Ausland | Finanzamt Berlin Neukölln |
Falls Sie kein für Ihr Land zuständiges Finanzamt gefunden haben, wenden Sie sich bitte an das:
Domicile, registered office or head office: | Responsible tax office: |
---|---|
Republic of Austria | Finanzamt München |
Republic of Belarus | Finanzamt Magdeburg |
Kingdom of Belgium | Finanzamt Trier |
Republic of Bulgaria | Finanzamt Neuwied |
Republic of Croatia | Finanzamt Kassel-Hofgeismar |
Czech Republic | Finanzamt Chemnitz-Süd |
Kingdom of Denmark | Finanzamt Flensburg |
Republic of Estonia | Finanzamt Rostock |
Republic of Finland | Finanzamt Bremen |
French Republic | Finanzamt Offenburg |
Hellenic Republic | Finanzamt Berlin-Neukölln |
Republic of Hungary | Zentralfinanzamt Nürnberg |
Republic of Ireland | Finanzamt Hamburg Nord |
Italian Republic | Finanzamt München |
Republic of Latvia | Finanzamt Bremen |
Principality of Liechtenstein | Finanzamt Konstanz |
Republic of Lithuania | Finanzamt Mühlhausen |
Grand-Duchy of Luxembourg | Finanzamt Saarbrücken Am Stadtgraben |
Republic of Macedonia | Finanzamt Berlin-Neukölln |
Principality of Monaco | Finanzamt Offenburg |
Kingdom of the Netherlands | Finanzamt Kleve |
Kingdom of Norway | Finanzamt Bremen |
Republic of Poland Company name A-G |
Finanzamt Hameln |
Republic of Poland Company name H-L |
Finanzamt Oranienburg |
Republic of Poland Company name M-R (and all other companies using the procedure persuant to Art. 18 para. 4e UStG) |
Finanzamt Cottbus |
Republic of Poland Company name S-Z |
Finanzamt Nördlingen |
Portuguese Republic | Finanzamt Kassel II-Hofgeismar |
Romania | Finanzamt Chemnitz-Süd |
Russian Federation | Finanzamt Magdeburg |
Slovak Republic | Finanzamt Chemnitz-Süd |
Republic of Slovenia | Finanzamt Oranienburg |
Kingdom of Spain | Finanzamt Kassel II-Hofgeismar |
Kingdom of Sweden | Finanzamt Hamburg-Nord |
Swiss Federation | Finanzamt Konstanz |
Republic of Turkey | Finanzamt Dortmund-Unna |
Ukraine | Finanzamt Magdeburg |
United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland | Finanzamt Hannover-Nord |
USA | Finanzamt Bonn-Innenstadt |
Other foreign states
|
Finanzamt Berlin-Neukölln |
Tipp für kleine Unternehmen und Vereine: Das Bayerische Landesamt für Datenschutzaufsicht hat die wesentlichen Anforderungen der Datenschutzgrundverordnung an kleine Unternehmen und Vereine exemplarisch zusammengestellt.
Sie finden dort Informationen zu den Anforderungen und Muster für:
Hinweis: Dieses Merkblatt dient der unverbindlichen Information und hat - insbesondere vor dem Hintergrund der sich aktuell teilweise erst noch entwickelnden Rechtslage - keinen Anspruch auf Vollständigkeit! Im Zweifel empfiehlt es sich immer, eine im Datenschutzrecht erfahrene Rechtsanwältin oder Rechtsanwalt zu kontaktieren.
- diese Unternehmen personenbezogene Daten
- von betroffenen Personen die sich in der Union befinden
- verarbeiten und diese Verarbeitung mit dem Angebot von Waren oder Dienstleistungen oder mit der Beobachtung des Verhaltens betroffener Personen in der Union in Verbindung steht.
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b) die Verarbeitung ist für die Erfüllung eines Vertrages, dessen Vertragspartei die betroffene Person ist, oder zur Durchführung vorvertraglicher Maßnahmen erforderlich, die auf Anfrage der betroffenen Person erfolgen;
c) die Verarbeitung ist zur Erfüllung einer rechtlichen Verpflichtung erforderlich, der der Verantwortliche unterliegt;
d) die Verarbeitung ist erforderlich, um lebenswichtige Interessen der betroffenen Person oder einer anderen natürlichen Person zu schützen;
e) die Verarbeitung ist für die Wahrnehmung einer Aufgabe erforderlich, die im öffentlichen Interesse liegt oder in Ausübung öffentlicher Gewalt erfolgt, die dem Verantwortlichen übertragen wurde;
f) die Verarbeitung ist zur Wahrung der berechtigten Interessen des Verantwortlichen oder eines Dritten erforderlich, sofern nicht die Interessen oder Grundrechte und Grundfreiheiten der betroffenen Person, die den Schutz personenbezogener Daten erfordern, überwiegen, insbesondere dann, wenn es sich bei der betroffenen Person um ein Kind handelt.
- Systematische und umfassende Bewertung persönlicher Aspekte natürlicher Personen, die sich auf automatisierte Verarbeitung einschließlich Profiling gründet und die ihrerseits als Grundlage für Entscheidungen dient, die Rechtswirkung gegenüber natürlichen Personen entfalten oder diese in erheblicher Weise beeinträchtigen,
- umfangreiche Verarbeitung besonderer Kategorien von personenbezogenen Daten oder von Daten über strafrechtliche Verurteilungen oder
- systematische umfangreiche Überwachung öffentlich zugänglicher Bereiche.
die Verarbeitung von Patientendaten im gewöhnlichen Geschäftsbetrieb eines Krankenhauses,die Verarbeitung von Reisedaten natürlicher Personen, die ein Verkehrsmittel des kommunalen ÖPNV nutzen (z. B. Nachverfolgung über Netzkarten),die Verarbeitung von Geolokalisierungsdaten von Kunden einer internationalen Fast-food-Kette in Echtzeit zu statistischen Zwecken durch einen auf Dienstleistungen dieser Art spezialisierten Auftragsverarbeiter,die Verarbeitung von Kundendaten im gewöhnlichen Geschäftsbetrieb eines Versicherungsunternehmens oder einer Bank,die Verarbeitung personenbezogener Daten durch eine Suchmaschine zu Zwecken der verhaltensbasierten Werbung,die Verarbeitung von Daten (Inhalte, Datenverkehrsaufkommen, Standort) durch Telefon- oder Internetdienstleister
Beispiele für die Verarbeitung besonderer Kategorien personenbezogener Daten als Kerntätigkeit:
- Führen von Krankenakten in einem Krankenhaus
- Überwachung von Einkaufszentren und öffentlicher Plätze durch ein privates Sicherheitsunternehmen.
Beispiele in denen die Verabeitung besonderer Kategorien personenbezogener Daten keine Kerntätigkeit darstellt:
- Entlohung der Mitarbeiter
- Standard IT-Support
"Alle Bestimmungen dieses Kapitels sind anzuwenden, um sicherzustellen, dass das durch diese Verordnung gewährleistete Schutzniveau für natürliche Personen nicht untergraben wird."
Weitere Informationen zu Informationspflichten finden Sie unter "Informationspflichten, Art. 13 DS-GVO".
Faustformel zur Erhebung von personenbezogenen Daten: Alle Daten, die für die Durchführung eines Vertrages erforderlich sind, dürfen zu diesem Zweck erhoben werden (bitte stets unter Beachtung der Informationspflicht nach Art. 13 DSGVO), alles was darüber hinaus geht, darf nicht ohne Weiteres erhoben werden.
Beispiel: Kundenname und -anschrift, eine Telefonnummer für Rückfragen dürfen bei einem Lieferungsvertrag immer erfragt werden. Die Abfrage des Lebensalters und zusätzlich zur Telefonnummer eine E-Mail-Adresse wären hingegen problematisch. Deren Erhebung würde eine Einwilligung des Betroffenen voraussetzen (Art. 6 und Art.7 DSGVO).
Beispiel: Die Anlieferung eines Fernsehgerätes an einen Kunden ist ohne Kenntnis seines Namens und seiner Wohnanschrift nicht möglich (§ 28 Absatz 1, Satz 1, Ziffer 1 BDSG).
Beispiel: Ein Kunde bucht in einem Reisebüro eine Reise. Seine Daten dürfen dann, auch wenn sich im Reisevertrag dazu keine ausdrückliche Regelung findet, entsprechend dem Umfang des Vertrages für die Buchung des Fluges, des Hotels, des Mietwagens usw. verwendet werden. Das heißt, das Reisebüro darf die Daten des Kunden, soweit dies für die Durchführung des Reisevertrages nötig ist, erheben, speichern und an Dritte übermitteln. Andernfalls könnte das Reisebüro den Vertrag mit dem Kunden nicht erfüllen. Das Reisebüro muss allerdings z.B. die Fluggesellschaft darauf hinweisen, dass sie die Kundendaten nur zur Buchung eines bestimmten Fluges verwenden darf und insbesondere die Daten ihrerseits nicht (ohne vorherige schriftliche Einwilligung) außerhalb des Vertragszweckes weitergeben darf. Hintergrund ist wieder die Transparenzidee: Der Kunde muss wissen, wo seine Daten überall verwendet werden. Eine "Datenspeicherung auf Vorrat” ist nicht zulässig, da auch in einem solchen Fall der Betroffene nicht erkennen kann, in welchem Umfang Daten von ihm zu welchem Zweck gespeichert oder sonst wie verwendet werden.
Beispiel: Bei einer Gewinnspielkarte werden als Teilnehmerdaten Name, Vorname und die Anschrift erhoben. Diese Daten sind erforderlich, um den Gewinner zu ermitteln und ihm den Gewinn zu übersenden. Häufig wird auch die Angabe des Geburtsdatums verlangt, um festzustellen, ob der Teilnehmer geschäftsfähig ist. Auf den Zweck dieser Datenerhebung ist hinzuweisen. Zur Erhebung zusätzlicher Daten mit Einwilligung des Betroffenen s.u. III. Der Umgang mit personenbezogenen Daten.
Beispiel : Das rechtlich selbständige Rechenzentrum eines Unternehmens, ein Call-Center, eine externe Postversandagentur oder ein Cloud-Provider.
Gem. § 11 BDSG bleibt der Auftraggeber für die Datenverarbeitung verantwortlich. Er hat den Auftragnehmer sorgfältig auszuwählen. Der Vertrag zwischen Auftraggeber und Auftragnehmer ist schriftlich abzuschließen. Der Auftragnehmer darf die Daten nur im Rahmen der Weisungen des Auftraggebers verarbeiten. Der Auftraggeber hat sich von der Einhaltung der vereinbarten technischen und organisatorischen Maßnahmen beim Auftragnehmer zu überzeugen.
Praktische Erfahrungen:
|
Als IT-Spezialist oder Rechtsanwalt 5 Jahre Erfahrung auf dem Gebiet der Informationstechnologie wie Telekommunikation, Internet, Multimedia, EDV und Software durch entsprechende Tätigkeiten (alternativ):
|
z.B. bei:
|
|
Kenntnisse
|
Kaufmännisches Verständnis/ Kenntnisse der Betriebswirtschaftslehre
|
Sprachkenntnisse
|
Englisch
|
Sonstige
|
Strukturierte Vorgehensweise, sicheres Auftreten, kommunikationsstark, lösungsorientiert
|
Tip:
Even if you are not subject to mandatory insurance, we recommend obtaining voluntary insurance from your trade association. This protection is particularly important for new entrepreneurs.
Die steuerrechtliche Behandlung von Betriebsfeiern wurde zuletzt durch Gesetz mit Wirkung zum 1. Januar 2015 geändert. Danach können Aufwendungen in Höhe von bis zu 110 € je Betriebsfeier und Arbeitnehmer steuerfrei getätigt werden (§ 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a Einkommenssteuergesetz (EStG)). Weitere Details sind im Schreiben des Bundesministeriums für Finanzen (BMF) vom 14. Oktober 2015 erläutert.
Verzeichnis der Drittstaaten, bei denen die Voraussetzungen des § 18 Abs. 9 Satz 6 UStG vorliegen (Gegenseitigkeit gegeben): | ||
---|---|---|
Andorra
|
Israel (seit 14.7.1998)
|
Pakistan (seit 1.7.2008)
|
Antigua und Barbuda (Bis 28. Januar 2007)
|
Jamaika
|
Salomonen
|
Australien
|
Japan
|
San Marino
|
Bahamas
|
Jersey
|
Saudi Arabien
|
Bahrain
|
Kanada
|
Schweiz
|
Bermudas
|
Katar
|
Serbien (seit 1.7.2013)
|
Bosnien und Herzegowina (seit 1.1.2006)
|
Korea, Dem. Volksrepublik
|
St. Vincent und die Grenadinen
|
Britische Jungferninseln
|
Korea, Republik (seit 1.1.1999)
|
Vatikan
|
Brunei Darussalem
|
Kuwait
|
Vereinigte Arabische Emirate
|
Cayman-Insel
|
Libanon
|
Vereinigtes Königreich (seit 1. Januar 2021)
|
China (Taiwan) (seit 1.7.2010)
|
Liberia (bis 30. Juni 2001)
|
Vereinigte Staaten von Amerika (USA)
|
Eswatini (Swasiland) (bis 31. März 2012)
|
Libyen
|
|
Gibraltar
|
Liechtenstein
|
|
Grenada
|
Macao
|
|
Grönland
|
Malediven
|
|
Guernsey
|
Marshallinseln
|
|
Hongkong (VR China)
|
Mazedonien (seit 1.4.2000)
|
|
Irak
|
Neuseeland (seit 1. April 2014)
|
|
Iran (bis 21. September 2008)
|
Norwegen
|
|
Island
|
Oman
|
Verzeichnis der Drittstaaten, bei denen die Voraussetzungen des § 18 Abs. 9 Satz 6 UStG nicht vorliegen (Gegenseitigkeit nicht gegeben): | ||
---|---|---|
Ägypten
|
Jordanien
|
Seychellen
|
Albanien
|
Kasachstan
|
Sierra Leone
|
Algerien
|
Kenia
|
Simbabwe
|
Angola
|
Kolumbien
|
Singapur
|
Antigua und Barbuda (seit 29. Januar 2007)
|
Kongo, Demokratische Republik
|
Sint Maarten (seit 10. Oktober 2010)
|
Argentinien
|
Korea, Republik (bis 31. Dezember 1998)
|
Somalia
|
Armenien
|
Kosovo (seit 1. Januar 2001)
|
Sri Lanka
|
Aserbaidschan
|
Kuba
|
St. Kitts und Nevis (seit 1. Januar 2010)
|
Äthopien
|
Laos (seit 1. Januar 2010)
|
Südafrika
|
Bangladesch
|
Lesotho
|
Sudan
|
Barbados
|
Liberia (seit 1. Juli 2001)
|
Syrien
|
Belize (seit 1.7.2013)
|
Madagaskar
|
Tansania
|
Bolivien
|
Malawi
|
Thailand
|
Bosnien und Herzegowina (bis 31. 12.2005)
|
Malaysia
|
Togo
|
Botsuana
|
Marokko
|
Trinidad und Tobago
|
Brasilien
|
Mauretanien (ab 1.1.1995)
|
Tunesien
|
Chile
|
Mauritius
|
Türkei
|
China (Volksrepublik)
|
Mazedonien (bis 31.3.2000)
|
Turkmenistan
|
China (Taiwan) (bis 30.6.2010)
|
Mexiko
|
Ukraine
|
Costa Rica
|
Moldawien
|
Uruguay
|
Côte d'Ivoire
(Elfenbeinküste) |
Mongolei
|
Usbekistan
|
Curacao (seit 10.10.2010)
|
Montenegro
|
Venezuela
|
Dominikanische Republik
|
Mosambik
|
Vietnam
|
Ecuador
|
Myanmar
|
Westsamoa
|
El Salvador
|
Namibia
|
Weißrußland
|
Eritrea
|
Nepal
|
|
Eswatini (Swasiland) (seit 1. April 2012)
|
Neuseeland (bis 31.März 2014)
|
|
Färöer-Inseln
|
Nicaragua
|
|
Fidschi
|
Niederländische Antillen
(1. Mai 1999 bis 9. Oktober 2010) |
|
Französisch
Polynesien (Tahiti) |
Niger
|
|
Gambia (seit 1. Januar 2013)
|
Nigeria
|
|
Georgien
|
Pakistan (bis 30.6.2008)
|
|
Ghana
|
Panama
|
|
Guatemala
|
Paraguay
|
|
Haiti
|
Peru
|
|
Honduras
|
Philippinen
|
|
Indien
|
Puerto Rico
|
|
Indonesien
|
Russland
|
|
Iran (seit 22. September 2008)
|
Sambia
|
|
Israel (bis 13. 7.1998)
|
Senegal
|
|
Jemen
|
Serbien (bis 30.6.2013)
|
Staat
|
Bezeichnung
|
Normalsatz
|
Ermäßigte Sätze
|
Nullsatz
|
---|---|---|---|---|
Belgien
|
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW)
|
21
|
6 / 12
|
ja
|
Bulgarien
|
Dana Dobavena Stoynost (DDS)
|
20
|
9
|
nein
|
Dänemark
|
Omsaetningsavgift (MOMS)
|
25
|
ja
|
|
Deutschland
|
Umsatzsteuer (USt)
|
19
|
7
|
nein
|
Estland
|
Käibemaks (KMKR)
|
20
|
9
|
nein
|
Finnland
|
Arvonlisävero (AVL) oder mervärdesskatt (ML)
|
24
|
10 / 14
|
ja
|
Frankreich
|
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
|
20
|
2,1 / 5,5 / 10
|
nein
|
Griechenland
|
Foros prostithemenis axias (FPA)
|
24
|
6 / 13
|
nein
|
Irland
|
Value added tax (VAT)
|
23
|
4,8 / 9 / 13,5
|
ja
|
Italien
|
Imposta sul valore aggiunto (IVA)
|
22
|
4 / 5 / 10
|
Ja
|
Kroatien
|
Porez na dodanu vrijednost (PDV)
|
25
|
5 / 13
|
nein
|
Lettland
|
Pievienotas vertibas nodoklis (PVN)
|
21
|
5 / 12
|
nein
|
Litauen
|
Pridetines vertes mokestis (PVM)
|
21
|
5 / 9
|
nein
|
Luxemburg
|
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
|
17
|
3 / 8 / 14
|
nein
|
Malta
|
Value added tax (VAT)
|
18
|
5 / 7
|
ja
|
Niederlande
|
Omzetbelasting (OB) oder belasting over de toegevoegde waarde (BTW)
|
21
|
9
|
nein
|
Österreich
|
Umsatzsteuer (USt)
|
20
|
10 / 13
|
nein
|
Polen
|
Podatek od towaròw i uslug (VAT)
|
23
|
5 / 8
|
Ja
|
Portugal
|
Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)
|
23
|
6 / 13
|
nein
|
Rumänien
|
Taxa pe valoarea adãugata (TVA)
|
19
|
5 / 9
|
nein
|
Schweden
|
Mervärdeskatt (ML)
|
25
|
6 / 12
|
ja
|
Slowakische Republik
|
Dan z pridanej hodnoty (DPH)
|
20
|
10
|
nein
|
Slowenien
|
Davek na dodano vred nost (DDV)
|
22
|
9,5
|
nein
|
Spanien
|
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
|
21
|
4 / 10
|
nein
|
Tschechische Republik
|
Dani z pridane hotnoty (DPH)
|
21
|
10 / 15
|
nein
|
Ungarn
|
Általános forgalmi adó (AFA)
|
27
|
5 / 18
|
nein
|
Vereinigtes Königreich
Großbritannien |
Value added tax (VAT)
|
20
|
5
|
ja
|
Zypern (nur griechischer Teil)
|
Foros prostithemenis axias (FPA)
|
19
|
5 / 9
|
Ja
|
Staat
|
Bezeichnung
|
Normalsatz
|
Ermäßigte Sätze
|
Nullsatz
|
---|---|---|---|---|
Bosnien und Herzegowina
|
Porez na dodanu vrijednost (PDV)
|
17
|
-
|
-
|
Island
|
Virðisaukaskattur (VSK, VASK)
|
24
|
11
|
-
|
Israel
|
Value added tax (VAT)
|
17
|
7,5
|
ja
|
Japan
|
Shōhizei („consumption tax“)
|
82)
|
-
|
|
Kanada1)
|
Goods and Services Tax (GST)
Harmonized Sales Tax (HST)
Quebec Sales Tax (QST)
|
5 GST
13-15 HST
9,975 QST
|
ja (GST)
|
|
Mazedonien
|
Danok na dodadena vrednost (DDV)
|
18
|
5
|
-
|
Montenegro
|
Porez na dodatu vrijednost (PDV)
|
21
|
7
|
ja
|
Norwegen
|
Merverdiavgift (bokmål) (MVA)
|
25
|
11,11 / 12 / 15
|
-
|
Russland
|
Nalog na dobavlennuyu stoimost (NDS)
|
20
|
10
|
ja
|
Schweiz
|
Mehrwertsteuer (MWSt)
|
7,7
|
2,5 / 3,7
|
ja
|
Serbien
|
Porez na dodatu vrednost (PDV)
|
20
|
10
|
ja
|
Türkei
|
Katma deger vergisi (KDV)
|
18
|
1 / 8
|
nein
|
Ukraine
|
Podatok na dodanu vartist (PDV)
|
20
|
7
|
ja
|
Tipp: Ein Verzicht auf die Steuerbefreiung kann z.B. dann sinnvoll sein,
- wenn es sich bei dem Kundenkreis überwiegend um Unternehmer handelt, die Rechnungen mit Umsatzsteuerausweis verlangen oder
- wenn aufgrund erheblicher Gründungsinvestitionen der Vorsteuer-Abzug genutzt werden soll.
Mitgliedstaat
|
Betrag in Hauswährung
|
Betrag in Euro
|
---|---|---|
Belgien
|
11.200 EUR
|
|
Bulgarien
|
20.000 BGN
|
10.226 EUR
|
Dänemark
|
80.000 DKK
|
10.717 EUR
|
Deutschland
|
12.500 EUR
|
|
Estland
|
10.000 EUR
|
|
Finnland
|
10.000 EUR
|
|
Frankreich
|
10.000 EUR
|
|
Griechenland
|
10.000 EUR
|
|
Irland
|
41.000 EUR
|
|
Italien
|
10.000 EUR
|
|
Kroatien
|
77.000 HRK
|
10.410 EUR
|
Lettland
|
10.000 EUR
|
|
Litauen
|
14.000 EUR
|
|
Luxemburg
|
10.000 EUR
|
|
Malta
|
10.000 EUR
|
|
Niederlande
|
10.000 EUR
|
|
Österreich
|
11.000 EUR
|
|
Polen
|
50.000 PLN
|
11.785 EUR
|
Portugal
|
10.000 EUR
|
|
Rumänien
|
34.000 RON
|
7.291 EUR
|
Schweden
|
90.000 SEK
|
8.535 EUR
|
Slowakische Republik
|
14.000 EUR
|
|
Slowenien
|
10.000 EUR
|
|
Spanien
|
10.000 EUR
|
|
Tschechische Republik
|
326.000 CZK
|
12.795 EUR
|
Ungarn
|
10.000 EUR
|
|
Vereinigtes Königreich
|
85.000 GBP
|
94.741 EUR
|
Zypern
|
10.251,61 EUR
|
Mitgliedstaat
|
Betrag in Hauswährung
|
Betrag in Euro
|
---|---|---|
Belgien
|
35.000 EUR
|
|
Bulgarien
|
70.000 BGN
|
35.791 EUR
|
Dänemark
|
280.000 DKK
|
37.510 EUR
|
Deutschland
|
100.000 EUR
|
|
Estland
|
35.000 EUR
|
|
Finnland
|
35.000 EUR
|
|
Frankreich
|
35.000 EUR
|
|
Griechenland
|
35.000 EUR
|
|
Irland
|
35.000 EUR
|
|
Italien
|
100.000 EUR
|
|
Kroatien
|
270.000 HRK
|
36.501 EUR
|
Lettland
|
35.000 EUR
|
|
Litauen
|
35.000 EUR
|
|
Luxemburg
|
100.000 EUR
|
|
Malta
|
35.000 EUR
|
|
Niederlande
|
100.000 EUR
|
|
Österreich
|
35.000 EUR
|
|
Polen
|
160.000 PLN
|
37.712 EUR
|
Portugal
|
35.000 EUR
|
|
Rumänien
|
118.000 RON
|
25.305 EUR
|
Schweden
|
320.000 SEK
|
31.346 EUR
|
Slowakische Republik
|
35.000 EUR
|
|
Slowenien
|
35.000 EUR
|
|
Spanien
|
35.000 EUR
|
|
Tschechische Republik
|
1.140.000 CZK
|
44.744 EUR
|
Ungarn
|
35.000 EUR
|
|
Vereinigtes Königreich
|
70.000 GBP
|
78.022 EUR
|
Zypern
|
35.000 EUR
|
Beispiel 1Der Arbeitgeber zahlt allen seinen Arbeitnehmern, die ihm die Mitgliedschaft in einem Fitnessstudio nachweisen, einen monatlichen Barzuschuss von 30 Euro.Bewertung: Der Barzuschuss von monatlich 30 Euro für den allgemeinen Besuch des Fitnesscenters ist nach § 8 Abs. 1 EStG steuerpflichtig. Die Anwendung der Befreiungsvorschrift des § 3 Nr. 34 EStG scheidet aus.
Beispiel 2Der Arbeitgeber schließt einen Vertrag mit einem Fitnesscenter zur Nutzung durch seine Arbeitnehmer ab. Monatlicher Preis: 40 Euro (brutto).Bewertung: Es handelt sich um eine Sachzuwendung an den Arbeitnehmer. Für den allgemeinen Besuch des Fitnesscenters kommt die Steuerfreiheit des § 3 Nr. 34 EStG nicht zur Anwendung. Möglich ist allerdings die Anwendung der 44 Euro - Freigrenze für Sachzuwendungen nach § 8 Abs. 2 EStG.
Beispiel 3Der Arbeitgeber schließt mit einem Fitnesscenter einen Vertrag ab oder ändert einen bestehenden Vertrag. Es wird geregelt, dass die Arbeitnehmer nur an Maßnahmen teilnehmen dürfen, die den fachlichen Anforderungen des Präventionsleitfadens des GKV-Spitzenverbandes gerecht werden.Bewertung: Die Sachzuwendung fällt unter die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 34 EStG. Die 44 Euro - Freigrenze des § 8 Abs. 2 EStG für Sachzuwendungen kann anderweitig ausgeschöpft werden. Zum Nachweis für den Arbeitgeber bei Inanspruchnahme der Steuerfreiheit sollte sich aus dem Vertrag zwischen dem Arbeitgeber und dem Fitnesscenter eindeutig ergeben, dass die Mitarbeiter nur begünstigte Leistungen beziehen dürfen.
Beispiel 4Ein Arbeitgeber bietet seinen Arbeitnehmern mit Bildschirmarbeitsplatz im Sinne der Bildschirmarbeitsplatzvorordnung die anteilige Kostenübernahme für Rückentrainingsprogramme an. Zunächst erfolgt eine ärztliche Untersuchung der Beschwerden, anschließend wird ein Trainingsplan ausgearbeitet. Nehmen die Arbeitnehmer regelmäßig an den Trainingseinheiten teil, übernimmt der Arbeitgeber 2/3 der Kosten.Bewertung: Mit Beschluss vom 4.7.2007 hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass die Übernahme der Kosten für Rückentrainingsprogramme durch den Arbeitgeber keinen Arbeitslohn darstellt, sondern dass der Arbeitgeber damit ganz überwiegend ein eigenbetriebliches Interesse verfolgt. In diesem Fall sind die Aufwendungen eines Arbeitgebers für Rückentrainingsprogramme nicht in die 600 Euro pro Mitarbeiter und Jahr einzurechnen, da sie nicht lohnsteuerbar sind. Gleiches gilt für Massagen, die Mitarbeitern mit Bildschirmarbeitsplätzen durch den Arbeitgeber angeboten werden.
Beispiel 5Ein Arbeitgeber bietet seinen Arbeitnehmern die Teilnahme an einer sog. Sensibilisierungswoche mit Unterbringung in einem Hotel an. Den Arbeitnehmern sollen im Rahmen eines ganzheitlichen Personalentwicklungsprogramms grundlegende Erkenntnisse für einen gesunden Lebensstil vermittelt werden. Das ganzheitliche Personalentwicklungsprogramm dient dabei in erster Linie der Sicherstellung der Leistungs- und Wettbewerbsfähigkeit des Arbeitgebers.Bewertung: Mit Urteil des BFH vom 7. Mai 2014, VI R 28/13, wurde die Bewertung einer Finanzbehörde, dass dieses Angebot des Arbeitgebers Arbeitslohn darstelle, insoweit bestätigt, als dass diese Bewertung weder dem Gesetz noch höchstrichterlicher Rechtsprechung widerspreche. Es handelt sich also um Arbeitslohn, der in Höhe von 600 Euro gemäß § 3 Nr. 34 EStG steuerfrei gewährt werden kann.
Die Ermittlung des tatsächlich zu versteuernden Einkommens sieht (vereinfacht) folgendermaßen aus: | |
---|---|
Einkünfte aus Land- und Forstbetrieb Gewinn, der auf das Kalenderjahr entfällt abzüglich Freibetrag nach § 14 Abs. 4 EStG |
|
+ |
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Gewinn, der auf das Kalenderjahr entfällt dazu gehört auch ein Veräußerungsgewinn (§§ 16, 17 EStG) |
+
|
Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
Gewinn, der auf das Kalenderjahr entfällt dazu gehört auch ein Veräußerungsgewinn (§ 18 Abs. 3 EStG) |
+ |
Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
Bruttoarbeitslohn des Kalenderjahres abzüglich Werbungskosten (ggf. Arbeitnehmerpauschbetrag von derzeit 1.000 Euro) |
+ |
Einkünfte aus Kapitalvermögen,
soweit sie nicht der Abgeltungssteuer unterlegen haben Kapitalertrag (§ 32 d Abs. 6 EStG) des Kalenderjahres abzüglich ggf. Sparerpauschbetrag |
+ |
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
abzüglich Werbungskosten |
+ |
z.B. Renten
abzüglich Werbungskosten |
=
|
Summer der Einkünfte |
-
|
|
=
|
zu versteuerndes Einkommen |
2017
|
2018 | 2019 |
2020
|
|
---|---|---|---|---|
steuerfreier Grundfreibetrag
|
8.820 Euro
|
9.000 Euro
|
9.168 Euro
|
9.408 Euro
|
Progressionszone mit ansteigenden Steuersätzen
|
14 % bis 45 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
|
14 % bis 45 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
|
14 % bis 45 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
|
4 % bis 45 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
|
1. Grenzsteuersatz von
- ab einem zu versteuernden Einkommen von
|
42 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
- 54.058 Euro
|
42 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
- 54.950 Euro
|
42 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
- 55.961 Euro
|
42 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
- 57.052 Euro
|
aber
2. Grenzsteuersatz von
- ab einem zu versteuernden Einkommen von (Reichensteuer)
|
45 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
- 256.304 Euro
|
45 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
- 260.533 Euro
|
45 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
- 265.327 Euro
|
45 % (zzgl. Solidaritätszuschlag)
- 270.501
|
Gewerbeertrag x 3,5 % = Steuermessbetrag Steuermessbetrag x 470 % = Gewerbesteuerschuld
Deutsch
|
Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
|
---|---|
Bulgarisch
|
обратно начисляване
|
Dänisch
|
omvendt betalingspligt
|
Englisch
|
Reverse Charge
|
Estnisch
|
pöördmaksustamine
|
Finnisch
|
käännetty verovelvollisuus
|
Französisch
|
Autoliquidation
|
Griechisch
|
Αντίστροφη επιβάρυνση
|
Holländisch
|
Btw verlegd
|
Italienisch
|
inversione contabile
|
Lettisch
|
nodokļa apgrieztā maksāšana
|
Litauisch
|
Atvirkštinis apmokestinimas
|
Maltesisch
|
Inverżjoni tal-ħlas
|
Polnisch
|
odwrotne obciążenie
|
Rumänisch
|
taxare inversă
|
Portugiesisch
|
Autoliquidação
|
Schwedisch
|
Omvänd betalningsskyldighet
|
Slowakisch
|
prenesenie daňovej povinnosti
|
Slowenisch
|
Reverse Charge
|
Spanisch
|
inversión del sujeto pasivo
|
Tschechisch
|
daň odvede zákazník
|
Ungarisch
|
fordított adózás
|
Innergemeinschaftliche Lieferung
|
keine Kennzeichnung
|
Innergemeinschaftliche sonstige Leistung
|
Kennzeichnung 1
|
Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft:
|
Kennzeichnung 2
|
Auslandsentsendung
|
Aufenthaltsdauer
|
---|---|
Dienstreise
|
bis 3 Monate
|
Verlängerte Dienstreise oder Delegation
|
3 – 6 Monate
|
Kurzfristige Entsendung
|
6 –12 Monate
|
Langfristige Entsendung
|
1 – 5 Jahre
|
Versetzung ins Ausland
|
länger als 5 Jahre
|
Veräußerungspreis
|
250.000 Euro
|
Veräußerungskosten
|
2.500 Euro
|
Wert des Betriebsvermögens (Eigenkapital)
|
72.500 Euro
|
Veräußerungsgewinn
|
175.000 Euro
|
laufende Gewinn
|
24.107 Euro
|
Veräußerungsgewinn
|
12.782 Euro
|
Gesamtbetrag der Einkünfte
|
36.889 Euro
|
Veräußerungsgewinn von 12.782 Euro X 14% |
1.789,48 Euro
|
24.107 Euro nach Grundtabelle
|
3.537 Euro
|
Zu zahlende Einkommensteuer
|
5.326,48 Euro
|
laufender Gewinn
|
50.000 Euro
|
Veräußerungsgewinn
|
200.000 Euro
|
zu versteuernde Einkommen
|
250.000 Euro
|
200.000 Euro X 21,69%
|
43.180 Euro
|
50.000 Euro nach Grundtabelle
|
12.295 Euro
|
Einkommensteuer
|
55.475 Euro
|
Veräußerungsgewinn
|
175.000 Euro
|
Freibetrag
|
45.000 Euro
|
Obergrenze
|
136.000 Euro
|
übersteigender Betrag
|
39.000 Euro
|
gekürzter Freibetrag
|
6.000 Euro
|
steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn
|
169.000 Euro
|
Beispielrechnung | |
---|---|
Zinsaufwendungen gesamt:
|
230.000 Euro
|
Lizenzaufwendungen von insgesamt 80.000 Euro mit 25 % pauschalierten Finanzierungsanteil |
+ 20.000 Euro
|
Mieten für bewegliche Wirtschaftsgüter von 100.000 Euro
mit einem 20 % pauschalierten Finanzierungsanteil (keine Elektro- /Hybridfahrzeuge oder Fahrräder): |
+ 20.000 Euro
|
Zwischensumme: | 270.000 Euro |
Minderung um den Hinzurechnungs-Freibetrag
|
- 200.000 Euro
|
Summe | 70.000 Euro |
davon 25 %:
|
17.500 Euro
|
Beispielrechnung | |
---|---|
Jahr 2017: festgestellter Verlust | 1,5 Mio Euro |
Jahr 2018: festgestellter Gewinn | 1,3 Mio Euro |
Abzug des Verlustvortrages: (festgelegte Höchstgrenze) |
1 Mio Euro
|
verbleibender Gewerbeertrag (1,3 Mio - 1 Mio) |
300.000 Euro
|
bislang nicht berücksichtigte Verluste: (1,5 Mio - 1,3 Mio) |
500.000 Euro
|
60 % des verbleibenden Gewerbeertrags, in der Höhe noch Verlustvorträge abgezogen werden können: (300.000 x 60 %) |
180.000 Euro
|
weitere zulässige Verlustverrechnung: (durch noch nicht berücksichtigte Verluste) |
180.000 Euro
|
zu versteuernder Gewerbeertrag: (40 % x 300.000) |
120.000 Euro |
verbleibender Verlustvortrag für zukünftige Besteuerungsjahre: (500.000 - 180.000) |
320.000 Euro
|
Beispielrechung
|
|
---|---|
Einzelunternehmen | |
Gewerbeertrag:
|
50.000 Euro
|
abzüglich Gewerbesteuerfreibetrag
|
- 24.500 Euro
|
=
|
25.500 Euro
|
daraus zu ermittelnder Steuermessbetrag (3,5 % von 25.500) |
892,50 Euro |
Beispielrechnung - Personenunternehmen
(Einzelunternehmen oder Personengesellschaft)
|
|
---|---|
Gewerbeertrag
|
50.000 Euro
|
Freibetrag
|
-24.500 Euro
|
gewerbesteuerpflichtiger Betrag (50.000 - 24.500) |
25.500 Euro |
x Gewerbesteuermessbetrag 3,5 % (25.500 x 3,5 %) |
892,50 Euro
|
x Hebesatz (Hamburg 470 %) = zu zahlende Gewerbesteuer (892,50 x 470 %) |
4.194,75 Euro |
Beispielrechnung - Kapitalgesellschaft | |
---|---|
Gewerbeertrag
|
50.000 Euro
|
Gewerbesteuermessbetrag 3,5 % (50.000 x 3,5%) |
1.750 Euro
|
x Hebesatz (Hamburg 470 %) = zu zahlende Gewerbesteuer (1.750 x 470%) |
8.225 Euro |
Gewinn aus Gewerbebetrieb (§7 GewStG)
|
+ Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)
u.a. ein Viertel (25 %) der Summe aus
vorab ist ein Freibetrag von 200.000 Euro bezogen auf die Summe der Zinsen und pauschalierten Finanzierungsanteile (§ 8 Nr. 1 buchst. a) bis f)) abzuziehen.
|
- Kürzungen (§ 9 GewStG) |
= maßgebender Gewerbeertrag (§ 10 GewStG) |
- Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) |
= Gewerbeertrag |
abgerundet auf volle 100 Euro (§ 11 Abs.1 S. 3 GewStG) |
- ggf. Freibetrag von 24.500 Euro bzw. 5.000 Euro (§ 11 Abs. 1 GewStG) für Personenunternehmen bzw. sonstige juristische Personen |
= verbleibender Betrag |
x Steuermesszahl (§ 11 Abs. 2 GewStG) (3,5 %, keine Staffelung mehr für Personenunternehmen) |
= Steuermessbetrag nach dem Gewerbeertrag |
x Hebesatz der Gemeinde (§ 16 GewStG) |
= Gewerbesteuerschuld |
Beispielrechnung bei positiver Einkommensteuerschuld - Anrechenbarkeit gegeben | |
---|---|
Gewerbesteuer bei Hebesatz 470 % - Berechnung siehe Ziff. 3 |
4.194,75 Euro
|
Anrechnungsbetrag (4,0 x Gewerbesteuermessbetrag, der Gewerbesteuermessbetrag beträgt 892,50 Euro, Berechnung siehe Ziff. 3) (4,0 x 892,50) |
3.570,- Euro
|
Endgültige Belastung mit Gewerbesteuer (4.194,75 - 3.570,-) |
624,75 Euro |
Beispielrechnung bei Verlustausweis bei Einkünften aus Gewerbebetrieb - keine Anrechenbarkeit gegeben | |
---|---|
Steuerpflichtiger Gewerbeertrag abzgl. Freibetrag (20.000 + 50.000 - 24.500) |
5.500,00 Euro
|
x Gewerbesteuermessbetrag 3,5% (5.500 x 3,5%) |
192,50 Euro
|
x Hebesatz (Hamburg 470 %) (192,50 x 470%) = zu zahlende Gewerbesteuer |
904,75 Euro
|
Beispiele: Betreibt ein Unternehmer eine Schuhfabrik und außerdem einen Onlinehandel, ist jeder Gewerbebetrieb als selbstständiger Steuergegenstand anzusehen. Dies gilt auch dann, wenn sich die Betriebe in derselben Gemeinde befinden. Anders ist hingegen der Fall zu beurteilen, wenn die Gewerbebetriebe nach der Verkehrsauffassung und nach den Betriebsverhältnissen als Teil eines einheitlichen Gewerbebetriebs anzusehen sind. Das wäre der Fall bei dem Zusammentreffen eines Cafés und einer Bäckerei oder bei einer Fleischerei und einer Speisewirtschaft in räumlicher Nähe und wesentlicher geschäftlicher Verknüpfung. Bei diesen Betrieben besteht dann eine dauernde, auf wesentlichen sachlichen Beziehungen beruhende Bindung.Konsequenz: Gewerbesteuerliche Verrechenbarkeit von Gewinnen und Verlusten der einzelnen Bereiche für die unternehmerische Einheit; entsprechend kann der Gewerbesteuerfreibetrag nur einmal angerechnet werden.Rechtsprechungsübersicht: Anbei eine Übersicht von der Rechtsprechung entschiedener Einzelfälle:
- Apotheke und Kosmetikinstitut mit Fußpflege, Bewegungsbad und Sauna als ein Betrieb; BFH vom 19. Oktober 1982 – VIII R 149/81
- Bahnhotel und Bahnhofswirtschaft als ein Betrieb; RFH vom 21. Dezember 1938 – VI 730/38
- Einzelhandel und Großhandel mit den gleichen Waren als ein Betrieb; RFH vom 28. September 1938 – VI 611/38
- Ladengeschäft und Versandhandel als zwei Betriebe; BFH vom 16. Dezember 1964 – I 375/62
- Lebensmittelgeschäft, drei in einer Gemeinde als ein Betrieb; BFH vom 9. August 1989 – X R 130 /87
- Tabakwareneinzelhandel mit Lotto- und Totoannahme als ein Betrieb; BFH vom 19. November 1985 – VIII R 310/83
- Einzelhandelsgeschäft und Betrieb einer Photovoltaikanlage kein einheitlicher Gewerbebetrieb, FG Schleswig-Holstein, Urteil vom 22. September 2010, 2 K 99/14
- Zwei Bahnhofskioske ein Betrieb, FG Hamburg, Urteil vom 20. November 2014, 3 K 99/14
- Vermietung von Apartments und Grundstückshandel ein Betrieb, FG Hamburg, Beschluss vom 19. September 2003, III 440/01
Bei der Einnahmenüberschussrechnung werden die tatsächlich erhaltenen Betriebseinnahmen (Zuflussprinzip) und tatsächlich geleisteten Betriebsausgaben (Abflussprinzip) gegenübergestellt nach dem Prinzip:Betriebseinnahmen
./. Betriebsausgaben
Gewinn bzw. Verlust
Steuerart
|
Hinweise
|
---|---|
Einkommen-/
Körperschaftsteuer
|
Die GbR unterliegt selber weder der Einkommen- noch der Körperschaftsteuer.
Für ihre Steuererklärung hat sie bei dem zuständigen Finanzamt ein Formular zur einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung abzugeben, welches die jeweiligen Gewinnanteile der Gesellschafter enthält. Die einzelnen Gesellschafter haben je nach Rechtsform ihren Gewinnanteil als Einkünfte bei der Einkommensteuer oder bei der Körperschaftsteuer zu versteuern.
|
Gewerbesteuer |
Die GbR ist selbst gewerbesteuerpflichtig, wenn sie gewerblich tätig wird. Der Gewerbeertrag ist um einen Freibetrag von 24.500 Euro zu kürzen (vgl. § 11 Abs. 1 GewStG).
|
Umsatzsteuer |
Die GbR ist bei entsprechender Tätigkeit Unternehmer i.S.d. UStG und somit umsatzsteuerpflichtig (Ausnahme: Umsatzsteuerliche Kleinunternehmerregelung).
|
Grunderwerbsteuer |
Bei der Übernahme von Grundstücken in das bzw. Veräußerung aus dem Gesellschaftsvermögen entsteht Grunderwerbsteuer. Dasselbe gilt, wenn ein Grundstück der GbR in das Alleineigentum eines Gesellschafters übergeht. Jedoch sind die Bestimmungen der §§ 5 und 6 Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG) zur anteilige Befreiung zu beachten.
|
Für das zu versteuernde Einkommen | entspricht der Einkommensteuertarif |
---|---|
bis 11.604 Euro
|
0 % (Freibetrag)
|
von 11.605 Euro bis 17.005 Euro
|
14 bis 23,97 % (Progressionszone I)
|
von 17.006 Euro bis 66.760 Euro
|
23,97 bis 41,99 % (Progressionszone II)
|
von 66.761 Euro bis 277.825 Euro
|
42 % (Spitzensteuersatz)
|
ab 277.826 Euro
|
45 % (sog. „Reichensteuer“)
|
Veranlagungszeitraum (VZ)
|
Nicht-beratene Fälle
|
beratene Fälle
|
2022
|
30.09.2023
|
31.07.2024
|
2023
|
31.08.2024
|
31.05.2025
|
2024
|
31.07.2025
|
30.04.2026
|
einbehaltene Lohnsteuer im Vorjahr
bzw. Hochrechnung im Gründungsjahr |
Anmeldungszeitraum und -termin |
---|---|
bis 1.080 Euro
|
jährlich; 10. Januar des Folgejahres
|
über 1.080 bis 5.000 Euro
|
quartalsweise; 10. Januar, April, Juni u. September
|
über 5.000 Euro
|
monatsweise; 10. Tag des folgenden Kalendermonats
|
Rechnungsangaben |
Vollständiger Name und Anschrift von Leistendem und Leistungsempfänger
|
Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikationsnummer des leistenden Unternehmers
|
Ausstellungsdatum
|
Fortlaufende Rechnungsnummer
|
Menge und Art (handelsübliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstände oder den Umfang und die Art der sonstigen Leistung
|
Zeitpunkt der Lieferung bzw. Leistung
|
Nach Steuersätzen und -befreiungen aufgeschlüsseltes Entgelt
|
Im Voraus vereinbarte Minderungen des Entgelts
|
Entgelt und hierauf entfallenden Steuerbetrag sowie Hinweis auf Steuerbefreiung
|
Bei Werklieferungen und sonstigen Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht von 2 Jahren, wenn der Leistungsempfänger kein Unternehmer ist oder Unternehmer ist, aber die Leistung für seinen nicht-unternehmerischen Bereich verwendet.
|
Monatliche Angabe
|
Umsatz in Euro
|
Umsatzsteuer in Euro
|
---|---|---|
Umsatz des Unternehmens |
100.000,00
|
19.000,00
|
Wareneingang
|
75.000,00
|
./. 14.250,00
|
Zahllast Finanzamt
|
4.750,00
|
Fristen | zu entrichtende Umsatzsteuer im Vorjahr | Euro |
vierteljährlich
|
bei Steuerschuld nicht mehr als
|
7.500,00
|
monatlich
|
bei Steuerschuld über
|
7.500,00
|
monatlich
|
bei Vorsteuer-Überschuss für das vergangene Kalenderjahr von über (Wahlrecht des Steuerpflichtigen zur Vermeidung von finanziellen Härten, die aus einer vierteljährlichen (also späteren) Erstattung von Vorsteuern resultieren könnten
|
7.500,00
|
jährlich
|
bei Steuerschuld nicht mehr als
|
1.000,00
|
Gründung im Februar 2018
|
monatliche Voranmeldung bis einschließlich Dezember 2019
|
Gründung im Dezember 2018
|
monatliche Voranmeldung bis einschließlich Dezember 2019
|
Hinweis : Staatsangehörige aus Drittstaaten, die für die Aufnahme der Tätigkeit als Repräsentant (Leiter der Betriebsstätte) eines ausländischen Unternehmens die Einreise nach Deutschland begehren, erhalten von der zuständigen Ausländerbehörde eine zweckgebundene Aufenthaltserlaubnis (AE) für max. 12 Monate. Voraussetzung hierfür ist die schriftliche, beglaubigte Entsendungserklärung der ausländischen Hauptgesellschaft und die Sicherstellung des Lebensunterhaltes für den Repräsentanten für 1 Jahr. Hierfür ist z.Zt. ein Betrag von 30.000,- Euro auf einem Konto eines hiesigen Kreditinstitutes nachzuweisen. Die AE kann nach Ablauf im begründeten Einzelfall um max. 6 Monate im Ermessen der Ausländerbehörde verlängert werden. Spätestens nach Ablauf von insgesamt 18 Monaten muss sich das ausländische Haupthaus gegenüber der hiesigen Ausländerbehörde erklären, ob es mit allen Rechten und Pflichten am hiesigen Wirtschaftsleben teilnehmen möchte oder nicht. Wird die Umwandlung der Repräsentanz (Betriebsstätte) in eine Gesellschaft nach deutschem oder ausländischen Recht nicht gewünscht, wird der Aufenthaltstitel für den Repräsentanten nicht verlängert; dieser ist dann ausreisepflichtig. Wird die Umwandlung der Repräsentanz (Betriebsstätte) in eine andere Rechtsform gewünscht, ist über den Zweckwechsel des bisherigen Aufenthaltstitels des Repräsentanten, nach Bestimmungen des Aufenthaltsgesetztes zu entscheiden.
EU- Mitgliedstaat |
Territorien |
Umsatzsteuer- und Verbrauchsteuer- rechtliche Behandlung |
Zollrechtliche Behandlung |
---|---|---|---|
Andorra
|
Drittlandsgebiet
|
Zollunion mit EU für gewerbliche Ware
|
|
Dänemark
|
Faröer
|
Drittlandsgebiet
|
Drittlandsgebiet
|
Dänemark
|
Grönland
|
Drittlandsgebiet
|
Drittlandsgebiet
|
Deutschland
|
Insel Helgoland, Gebiet von Büsingen |
Drittlandsgebiet
|
Drittlandsgebiet
|
Finnland
|
Åland-Inseln
|
Drittlandsgebiet
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Frankreich
|
überseeische französische Departements Guadeloupe, Martinique, Guyana, La Réunion
|
Drittlandsgebiet
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Fürstentum Monaco
|
Gemeinschaftsgebiet (wie Umsätze mit Herkunft Frankreich zu behandeln) |
Gemeinschaftsgebiet
|
|
Griechenland
|
Berg Athos
|
Drittlandsgebiet
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Italien
|
Livigno, Campione d'Italia, der zum ital. Hoheitsgebiet gehörende Teil des Luganer Sees
|
Drittlandsgebiet
|
Drittlandsgebiet
|
San Marino
|
Drittlandsgebiet Verbrauchsteuer: Gemeinschaftsgebiet |
Zollunion
|
|
Vatikan
|
Drittlandsgebiet
|
Drittlandsgebiet
|
|
Niederlande
|
Aruba und Niederländische Antillen
|
Drittlandsgebiet
|
Drittlandsgebiet
|
Portugal
|
Madeira und Azoren
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Spanien
|
Balearen
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Spanien
|
Ceuta, Melilla
|
Drittlandsgebiet
|
Drittlandsgebiet
|
Spanien
|
Kanarische Inseln
|
Drittlandsgebiet
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Zypern
|
Akrotiri, Dhekalia
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Gemeinschaftsgebiet
|
Fahrzeug
|
Kilometersatz
(€ pro gefahrenem km) ab VAZ 2002 |
---|---|
Pkw
|
0,30
|
Motorrad oder Motorroller
|
0,13
|
Moped bzw. Mofa
|
0,08
|
Fahrrad
|
0,05
|
Beispielrechnung: | ||
---|---|---|
Bruttolistenpreis eines Geschäfts-Pkw, ´
den der Arbeitnehmer auch für Privatfahrten nutzen kann (ohne Nutzung des Geschäftswagens für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte): |
40.973 €
|
|
Listenpreis auf volle € 100 abgerundet:
|
40.900 €
|
|
Geldwerter Vorteil für Privatfahrten 1 % pro Monat:
|
409 €
|
Beispielrechnung: | |
---|---|
Ein Arbeitnehmer nutzt einen Geschäfts-Pkw für Privatfahrten
sowie für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (20 Entfernungskilometer) Bruttolistenpreis: 40.973 € |
|
Listenpreis auf volle 100 € abgerundet:
|
40.900 €
|
Monatlicher geldwerter Vorteil für Privatfahrten 1 % des Bruttolistenpreises:
|
409 €
|
Monatlicher geldwerter Vorteil für Arbeitswegfahrten
0,03 % von 40.900 € = 12,27 € x 20 Entfernungskilometer : |
245,40 €
|
Monatlicher geldwerter Vorteil für Privatfahrten unter Berücksichtigung der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte insgesamt: |
654,40 €
|
Beispielrechnung: | |
---|---|
Gesamtlaufleistung des Firmen-Pkw:
|
24.000 km
|
Privatfahrten mit Pkw:
(inkl. Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte) |
3.600 km
|
Gesamtaufwendungen für Firmen-Pkw pro Jahr:
|
6.000 €
|
Gesamtkosten pro Kilometer
(6.000 €/24.000 km): |
0,25 €
|
Kosten für Privatfahrten und Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (0,25 € x 3.600 km): |
900 €
|
Lohnsteuerlich müssen dem Einkommen des Arbeitnehmers als geldwerter Vorteil pro Jahr hinzugerechnet werden: |
900 €
|
Beispielrechnung: | |
---|---|
Ein Arbeitnehmer nutzt einen Firmen-Pkw auch für Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (einfache Entfernung 20 km). Bruttolistenpreis auf volle 100 € abgerundet: 20.000 € |
|
Monatlicher geldwerter Vorteil nach § 8 Absatz 2 Satz 3 EStG
für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte): (20.000 € x 0,03 % x 20 km) = |
120 €
|
Dem Arbeitnehmer wird zusätzlich ein Fahrer
für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte überlassen.
Monatlich geldwerter Vorteil der Fahrergestellung:
50 % von 120 €= |
60 €
|
Lohnsteuerlich zu erfassender geldwerter Vorteil insgesamt: |
180 €
|
Beispielrechnung: | ||
---|---|---|
Der Unternehmer nutzt einen betrieblichen Pkw auch
zu Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte Bruttolistenpreis: 40.900 € |
|
|
Zzgl. 1 % von 40.900 €
|
409,00 €
|
|
Nicht als Betriebsausgabe abziehbarer Teil der Fahrtkosten:
0,03 % von 40.900 € pro Kalendermonat je Entfernungskilometer = |
12,27 €
|
|
Bei einer Entfernung zwischen Wohnung und Betriebsstätte von 20 km
beträgt die Hinzurechnung je Kalendermonat 12,27 € x 20 km = |
245,40 € |
|
Abzüglich Kilometerpauschale bei nachweislich 15 Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte im Monat (dieser Wert ist erst bei der persönlichen Einkommensteuer des Unternehmers zu berücksichtigen) [(0,30 € x 20 km) x 15 Tage] = |
- 90 € |
|
Es ergibt sich somit eine monatliche Hinzurechnung zu den Einkünften in Höhe von |
564,40 €
|
Beispiel mit Rechnung: Einem Unternehmen mit einem Geschäftswagen zu einem auf volle 100 € abgerundeten Bruttolistenpreis von 30.000 € entstehen Kfz-Kosten einschließlich AfA in Höhe von jährlich 10.000 €. Ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch wird nicht geführt. Folgende Nutzung ergibt sich, wenn der Pkw zum notwendigen Betriebsvermögen (betrieblich Nutzung über 50 %) gehört: | |
---|---|
Gesamtfahrleistung:
|
25.000 km
|
davon Fahrten Wohnung-Betriebsstätte:
|
10.000 km
(200 Tage à 50 gefahrene km, 25 Entfernungskilometer) |
davon weitere betriebliche Fahrten:
|
5.000 km
|
damit verbleiben private Fahrten: |
10.000 km
|
Jährliche Kfz-Kosten
|
10.000 €
|
|
Nutzungsentnahme – Privatnutzung: 12 Monate x 1% x 30.000 € |
3.600 €
|
|
Fahrten Wohnung-Betriebsstätte: 12 Monate x 0,03 % von 30.000 € x 25 km: |
|
+ 2.700 €
|
Private Pkw-Nutzung erhöht den jährlichen Unternehmensgewinn durch nicht abzugsfähige Betriebsausgaben im Ergebnis um: |
6.300,00 €
|
|
Abzüglich Entfernungspauschale des Personenunternehmers für Wege zwischen Wohnung und Betriebstätte (200 Tage x 25 km x 0,30 €): |
- 1.500 €
|
Beispiel mit Rechnung: Einem Unternehmer mit einem Geschäftswagen zu einem Bruttolistenpreis von 30.000 € entstehen Kfz-Kosten einschließlich AfA in Höhe von 15.000 € im Kalenderjahr. Folgende Nutzung ergibt sich, wenn der Pkw zum gewillkürten Betriebsvermögen (betriebliche Nutzung zwischen 10 % und 50 %) gehört: | |
---|---|
Gesamtfahrleistung
|
20.000 km
|
Fahrten Wohnung-Betriebsstätte
|
5.000 km
(250 Tage à 20 gefahrene km, 10 Entfernungskilometer) |
davon weitere betriebliche Fahrten
|
2.500 km
|
betriebliche Fahrten insgesamt: |
7.500 km
|
Privatfahrten:
|
12.500 km
|
betriebliche Fahrten im Verhältnis zu gesamten Fahrten: |
37,5 %
|
Privatfahrten im Verhältnis zu gesamten Fahrten: |
62,5 %
|
Nutzungsentnahme – Privatfahrten: 62,5 % von 15.000 € |
9.375 €
|
|
Fahrten Wohnung-Betriebsstätte:
5.000 km (25 % der Gesamtnutzung des Pkw.
Dieser Wert darf den Gewinn nicht mindern.) |
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Gesamtkosten: 15.000 € x 5.000 €/20.000 (km): |
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3.750 €
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Werbungskostenabzug des Unternehmers: (250 Tage x 10 km x 0,30 €) |
- 750 € |
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Gewinnerhöhung im Ergebnis:
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12.375 €
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Nicht abziehbare Betriebsausgaben: |
3.000 €
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Beipielrechnung: | |
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Ein Arbeitnehmer nutzt einen Firmenwagen auch zu
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (einfache Entfernung 10 km) Bruttolistenpreis: 12.700 € |
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Monatlicher geldwerter Vorteil nach § 8 Abs. 2 S. 3 EStG:
(12.700 € x 0,03 % x 10 km) = |
38,10 €
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Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 S.3 Nr. 4 EStG und damit
zu pauschalierender geldwerter Vorteil nach § 40 Abs. 2 S. 2 EStG bei nachweislich 15 Fahrten im Monat: (0,30 € x 10 km x 15 Fahrten) = |
45,00 €
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Differenzbetrag |
6,90 €
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Beispiel mit Rechnung: Ein Arbeitnehmer nutzt einen Firmenwagen mit einem Bruttolistenpreis einschließlich Umsatzsteuer von 30.000 € im gesamten Kalenderjahr 2010 zu Privatfahrten für die Strecke von 10 km zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sowie zu 20 Familienheimfahrten pro Jahr zum 150 km entfernten Wohnsitz der Familie. | |
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Geldwerter Vorteil für die pauschal ermittelte Privatnutzung
1 % von 30.000 € x 12 Monate |
3.600 €
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+ für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
0,03 % von 30.000 € x 10 km x 12 Monate |
1.080 €
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+ für Familienheimfahrten
0,002 % von 30.000 € x 150 km x 20 Fahrten = |
1.800 €
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Lohnsteuerlicher geldwerter Vorteil insgesamt =
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6.480 €
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In dem Bruttowert 6.480 € sind 19 % Umsatzsteuer enthalten, die das Unternehmen bei der Umsatzsteuererklärung deklarieren muss. |
1.034,62 € |
Adresse:
Bundeszentralamt für Steuern (BZSt)
Dienstsitz Saarlouis
Ahornweg 1-3
66740 Saarlouis
Referat Q 6
Tel.: +49 228 406-1222
Fax: +49 228 406-3801 und -3753
Bundeszentralamt für Steuern
Dienstsitz Saarlouis
Ahornweg 1-3
66740 Saarlouis
Referat St I 3
Tel.: +49 228 4061222
Fax: +49 228 4063801
Telefonisches Vergabe und Bestätigungsverfahren: montags bis freitags 7 - 18 Uhr
Internet-Bestätigungsverfahren: täglich 5 bis 23 Uhr.
Mitgliedstaat + Länderkennzeichen |
Bezeichnung der USt-IdNr. in
Landessprache |
weitere Stellen |
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Belgien (BE) |
Le numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée BTW - Identificatienummer
Abk.: No.TVA BTW-Nr.
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zehn Ziffern (alte neunstellige USt-IdNrn. werden durch Voranstellen der Ziffer 0 ergänzt)
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Bulgarien (BG) |
Dank dobaweha stoinost
Abk.: DDS
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neun oder zehn (nur Ziffern)
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Dänemark
(DK)
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Varemodtagers moms-nr - momsregistreringsnummer
Abk.: SE-Nr.
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acht (nur Ziffern)
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Deutschland
(DE)
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Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Abk.: USt-IdNr.
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neun (nur Ziffern)
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Estland
(EE)
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Käibemaksukohustuslase registreerimisnumber
Abk.: KMKR number
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neun (nur Ziffern)
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Finnland
(FI)
|
Arvonlisäverorekisterointinumero
Abk.: ALV-NRO
|
acht (nur Ziffern)
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Frankreich
(FR)
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Le numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée
Abk.. keine
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elf (nur Ziffern bzw. die erste und/oder die zweite Stelle kann ein Buchstabe sein)
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Griechenland
(EL)
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Arithmos Forologikou Mitroou FPA
Abk.: A.o.M.
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neun (nur Ziffern)
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Irland
(IE)
|
Value added tax identification number
Abk.: VAT No
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acht (die zweite Stelle kann und die letzte Stelle muss ein Buchstabe sein) oder neun Stellen (ab 01.01.2013, 1. - 7. Stelle Ziffern, 8. Stelle Buchstaben von A bis W, 9. Stelle Buchstaben von A bis I |
Italien
(IT)
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il numero di registrazione IVA
Abk.: P.IVA
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elf (nur Ziffern)
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Kroatien
(HR)
|
elf (nur Ziffern)
|
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Lettland
(LV)
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pievienotasvertibas nodokla registracijas numurs
Abk.: PVN registracijas numurs
|
elf (nur Ziffern)
|
Litauen
(LT)
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Pridetines vertes mo-kescio moketojo kodas
Abk.: PVM moketojo kodas
|
neun oder zwölf (nur Ziffern)
|
Luxemburg
(LU)
|
Le numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée
Abk.: keine
|
acht (nur Ziffern)
|
Malta
(MT)
|
value added tax identification number
Abk.: VAT No
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acht (nur Ziffern)
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Niederlande
(NL)
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BTW-identifcatienummer
Abk.: OB-Nummer
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zwölf (die drittletzte Stelle muss der Buchstabe "B" sein)
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Österreich
(AT)
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Umsatzsteueridentifikationsnummer
Abk.: UID-Nr.
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neun (die erste Stelle muss der Buchstabe "U" sein)
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Polen
(PL)
|
Numer identyfikacji podatkowej
Abk.: NIP
|
zehn (nur Ziffern)
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Portugal
(PT)
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o número de identificacao para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado
Abk.: NIPC
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neun (nur Ziffern)
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Rumänien
(RO)
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cod de înregistrare n scopuri de TVA
Abk.: TVA
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maximal zehn, nur Ziffern Ziffernfolge nicht mit Ø beginnend
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Schweden
(SE)
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Registreringsnummer för mervärdesskatt (Momsnummer)
Abk.: Moms No.
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zwölf (nur Ziffern, die beiden letzten Stellen bestehen immer aus der Ziffernkombination "Ø1")
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Slowakei
(SK)
|
Identifikacné cislo pre dan z pridanej hodnoty
Abk.: IC DPH
|
zehn (nur Ziffern)
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Slowenien
(SI)
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davcna stevilka
Abk.: DDV
|
acht (nur Ziffern)
|
Spanien
(ES)
|
El número de identificación a efectos del Impuesto sobre el Valor Anadido Abk.: N.IVA |
neun (die erste und die letzte Stelle bzw. die erste oder die letzte Stelle kann ein Buchstabe sein)
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Tschechien
(CZ)
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Danove identifikacni cislo Abk.: DIC |
acht, neun oder zehn (nur Ziffern) |
Ungarn
(HU)
|
Közösségi adószám Abk.: |
acht (nur Ziffern)
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Zypern (nur griechischer Teil; inkl. Akrotiri und Dhekalia) (CY) |
Arithmos Egrafis
Abk.: FPA
|
neun (letzte Stelle ein Buchstabe)
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Firma Eden GmbH & Co. KG
Gärtnerstraße 90
20253 Hamburg
USt-IdNr.: DE 123456789Green Garden Ltd.
Park avenue 1
Bristol
VAT REg.No.: GB 123456789Hamburg 3. April 2013Für die Lieferung von 100 Rasenmähern im März 2013 berechnen wir Ihnen 30.000 Euro (steuerfrei nach § 4 Nr. 1 b Umsatzsteuergesetz (UStG); innergemeinschaftliche Lieferung/Intra-Community Delivery).
Voraussetzungen | Nachweispflichten |
---|---|
§ 6a Abs. 1 UStG |
§§ 17a bis 17c UStDV
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Innergemeinschaftliche Lieferung |
Ware gelangt körperlich von einem in einen anderen EU-Mitgliedstaat
|
Beförderung/Abholung |
|
Versendungsfall
|
|
Erwerber (Vertragspartner, in der Regel auch Rechnungsempfänger) = steuerpflichtiger Unternehmer |
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Erwerbers
|
Voraussetzungen | Nachweispflichten |
---|---|
§ 6a Abs. 1 UStG |
§§ 17a bis 17c UStDV
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Innergemeinschaftliche Lieferung |
Ware gelangt körperlich von einem in einen anderen EU-Mitgliedstaat
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Beförderung/Abholung |
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Versendungsfall |
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Erwerber (Vertragspartner, in der Regel auch Rechnungsempfänger) = steuerpflichtiger Unternehmer |
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Erwerbers
|
Dienstsitz Schwedt
Passower Chaussee 3 b
16303 Schwedt/Oder
Deutschland
Telefon: +49 228 406-1200
Fax: +49 228 406-3200
Dienstsitz Schwedt
Passower Chaussee 3 b
16303 Schwedt/Oder
Deutschland
Telefon: +49 228 406-1200
Fax: +49 228 406-3200
Dienstsitz Schwedt
Passower Chaussee 3 b
16303 Schwedt/Oder
Deutschland
Telefon: +49 228 406-1200
Fax: +49 228 406-3200
Bundesland
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Ausführungsgesetz
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---|---|
Berlin
|
Berliner Bodenschutzgesetz, GVGBl für Berlin 2006, Seite 961 § 7; Berliner Verordnung über Sachverständige und Untersuchungsstellen im Sinne von § 18 des BBodSchG (BlnBodSUV) |
Bremen
|
Bremisches Bodenschutzgesetz, GBl 2002, Seite 385, § 15; Bremische Verordnung über Sachverständige für Bodenschutz und Altlasten, GBl 2003, Seite 117 |
Hamburg
|
Hamburgisches Bodenschutzgesetz HmbGVBl 2001, Seite 27, § 9; Hamburgische Verordnung über Sachverständige und Untersuchungsstellen nach § 18 BBodSchG HmbGVBl 2003, Seite 499 |
Mecklenburg- Vorpommern |
Landesbodenschutzgesetz - LBodSchG M-V GVOBl. M-V S. 759, 764 Abfallwirtschafts- und Altlastengesetz für Mecklenburg- Vorpommern (Abfallwirtschaftsgesetz - AbfAlG M-V), i.d.F. d. Bek. v. 15.1.1997 (GVOBl. M-V S. 43) |
Niedersachsen
|
Niedersächsische GVBl. 2005, Seite 86, § 14; Niedersächsische Verordnung über Sachverständige und Untersuchungsstellen für Bodenschutz und Altlasten |
Schleswig- Holstein |
Landesbodenschutzgesetz, GVoBl 2002, Seite 60, § 11; Landesverordnung zur Anerkennung von Sachverständigen für Bodenschutz und Altlasten, GVoBl 2003, Seite 519 |
Betriebszugehörigkeit | Kündigungsfrist |
---|---|
2 Jahre
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1 Monat zum Monatsende
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5 Jahre
|
2 Monate zum Monatsende
|
8 Jahre
|
3 Monate zum Monatsende
|
10 Jahre
|
4 Monate zum Monatsende
|
12 Jahre
|
5 Monate zum Monatsende
|
15 Jahre
|
6 Monate zum Monatsende
|
20 Jahre
|
7 Monate zum Monatsende
|
Beispiele:
- mangelnde körperliche und geistige Eignung
- fortgeschrittenes Alter und dadurch bedingte Abnahme der Leistungsfähigkeit
- Krankheit
Beispiele:
- Nichtleistung oder mangelhafte Arbeitsleistung
- Straftaten des Arbeitnehmers
- Nichtbeachtung betrieblicher Rauch-und Alkoholverbote
- Verletzung arbeitsvertraglicher Nebenpflichten
Beispiele:
- Umsatz- und Produktionsrückgang wegen Auftragsmangels
- Rationalisierungsmaßnahmen
- Betriebseinschränkung
- Betriebsstilllegung
- Änderung des Produktionsablaufs bzw. der Arbeitsmethoden
- keine Versetzungs-und Umschulungsmöglichkeiten für den Arbeitnehmer
- ausreichende Berücksichtigung sozialer Gesichtspunkte seitens des Arbeitgebers bei der Auswahl des zu kündigenden Arbeitnehmers (Treffen einer sozialen Auswahl, § 1 Abs. 3 KschG)
Hinweis: Sie können sich auch jederzeit an eine Rechtsanwältin/einen Rechtsanwalt wenden. Die Hanseatische Rechtsanwaltskammer hat einen kostenlosen Anwalt-Suchdienst eingerichtet und benennt Ihnen bis zu drei Anwälte mit dem gewünschten Interessensschwerpunkt (Telefon: +4940 3574410, Montag bis Freitag von 9.30 bis 14 Uhr).
Hinweis: Diese Informationen sollen unseren Mitgliedsunternehmen nur erste Hinweise geben und erheben daher keinen Anspruch auf Vollständigkeit. Obwohl sie mit größtmöglicher Sorgfalt erstellt wurden, kann eine Haftung für die inhaltliche Richtigkeit nicht übernommen werden. Insbesondere ersetzt sie nicht eine umfassende Prüfung und Beratung durch einen Rechtsanwalt/Steuerberater.